Nouvelles directives de l’ARC sur la province de fourniture / New CRA Guidance on the Province of Supply

 FISCALITÉ INDIRECTE · TPS/TVH

Nouvelles directives de l’ARC sur la province de fourniture

Ce qui change pour votre conformité — et ce qui ne change pas.

 

En bref : l’Agence du revenu du Canada (ARC) a remplacé son vieux guide sur les « règles du lieu de fourniture » par une nouvelle série de mémorandums. Les règles de droit, elles, n’ont pas bougé — mais les documents auxquels vous référer pour les appliquer, oui.

Pourquoi la « province de fourniture » est importante

Au Canada, le taux de taxe que vous facturez dépend de la province où la vente est réputée avoir lieu. Déterminer cette province n’est donc pas un détail administratif : c’est ce qui fixe le bon taux de TPS/TVH. Selon le cas, vous appliquez :

Province / territoire	Taux applicable
La plupart des provinces (TPS seulement)	5 %
Ontario	13 %
Nouvelle-Écosse	14 %
Autres provinces de l’Atlantique	15 %

 

Se tromper de province, c’est se tromper de taxe — avec, à la clé, des écarts de conformité que l’ARC peut relever lors d’une vérification.

L’ancien guide : le bulletin B-103

Pendant plus de dix ans, fiscalistes, comptables et entreprises se sont appuyés sur un seul document de référence : le Bulletin d’information technique B-103 sur la TPS/TVH (« B-103 »), portant sur les règles du lieu de fourniture.

Publié en juin 2012, ce pavé de quelque 200 pages a servi de guide principal de l’ARC pendant toute son existence… tout en demeurant à l’état d’ébauche du début à la fin. Depuis avril 2026, le B-103 est officiellement annulé et remplacé.

Le nouveau guide : une série de mémorandums

À partir d’août 2024, l’ARC a déployé par étapes de nouveaux mémorandums sur la TPS/TVH pour remplacer le B-103. Le chantier est maintenant terminé : quatre nouveaux mémorandums ont été publiés et quatre autres ont été mis à jour. Au lieu d’un seul gros document, l’information est désormais répartie selon la nature de la fourniture (cliquez sur un numéro pour ouvrir le mémorandum) :

·         3-3-2 – Lieu de fourniture dans une province – Aperçu

·         3-3-3 – Biens meubles corporels

·         3-3-4 – Biens immeubles

·         3-3-5 – Règles générales – biens meubles incorporels

·         3-3-5-1 – Règles particulières – biens meubles incorporels

·         3-3-6 – Règles générales – services

·         3-3-6-1 – Services personnels, services liés à des biens et services de télécommunication

·         3-3-6-2 – Règles particulières – services (cas spéciaux)

·         3-3-7 – Transport

Bon à savoir : pour certaines fournitures (notamment les biens incorporels et les services), il faut parfois consulter plus d’un mémorandum pour trouver la règle qui s’applique.

Ce que ça change concrètement

La bonne nouvelle : aucune modification à la loi ni au règlement. Sur le fond, rien de nouveau. La nuance : les exemples et les explications ont été retravaillés et précisent parfois la position de l’ARC plus clairement que ne le faisait le B-103. Autrement dit, même règle, meilleure carte routière.

POINT CLÉ L’ARC a publié de nouveaux mémorandums qui remplacent son ancien guide sur la province de fourniture. Les règles de droit restent les mêmes — mais ces mémorandums font désormais autorité quant à leur application.

 

À retenir

·         Mettez vos références à jour. Familiarisez-vous avec les nouveaux mémorandums et remplacez le B-103 dans vos procédures internes.

·         Remontez toujours à la source. Les mémorandums guident l’interprétation, mais la loi et le règlement demeurent le texte qui fait foi.

·         En cas de doute, consultez. Pour les situations complexes, un conseiller fiscal d’expérience peut vous aider à naviguer ces règles.

 

INDIRECT TAX · GST/HST

New CRA Guidance on the Province of Supply

What changes for your compliance — and what stays the same.

 

In short: the Canada Revenue Agency (CRA) has replaced its old guide on the “place of supply” rules with a new series of memoranda. The legal rules themselves haven’t changed — but the documents you turn to in order to apply them have.

Why the “province of supply” matters

In Canada, the tax rate you charge depends on the province where a supply is considered to take place. Pinning down that province isn’t mere paperwork: it’s what sets the correct GST/HST rate. Depending on the case, you apply:

Province / territory	Applicable rate
Most provinces (GST only)	5%
Ontario	13%
Nova Scotia	14%
Other Atlantic provinces	15%

 

Get the province wrong and you get the tax wrong — opening the door to compliance gaps the CRA can flag on audit.

The old guide: Bulletin B-103

For more than a decade, tax professionals, accountants and businesses leaned on a single go-to resource: GST/HST Technical Information Bulletin B-103 (“B-103”), covering the place-of-supply rules.

Released in June 2012, this roughly 200-page document served as the CRA’s primary guide for its entire life… while remaining in draft status from start to finish. As of April 2026, B-103 has been officially cancelled and replaced.

The new guide: a series of memoranda

Starting in August 2024, the CRA rolled out new GST/HST Memoranda in phases to replace B-103. That work is now complete: four new memoranda have been released and four others updated. Instead of one large document, the guidance is now split by the nature of the supply (click a number to open the memorandum):

·         3-3-2 – Place of Supply in a Province – Overview

·         3-3-3 – Tangible Personal Property

·         3-3-4 – Real Property

·         3-3-5 – General Rules for Intangible Personal Property

·         3-3-5-1 – Specific Rules for Intangible Personal Property

·         3-3-6 – General Rules for Services

·         3-3-6-1 – Personal Services, Services in Relation to Property and Telecommunication Services

·         3-3-6-2 – Specific Rules for Services – Special Cases

·         3-3-7 – Transportation

Good to know: for some supplies (notably intangible personal property and services), you may need to consult more than one memorandum to find the rule that applies.

What this means in practice

The good news: no change to the legislation or the regulations. Substantively, nothing new. The nuance: the examples and explanations have been reworked and may state the CRA’s position more clearly than B-103 did. Same rule, better road map.

KEY POINT The CRA has released new memoranda that replace its old guidance on the province of supply. The legal rules stay the same — but these memoranda are now the authority on how they apply.

 

Takeaways

·         Update your references. Get familiar with the new memoranda and swap out B-103 in your internal procedures.

·         Always go back to the source. The memoranda guide interpretation, but the legislation and regulations remain the governing text.

·         When in doubt, ask. For complex situations, experienced tax counsel can help you navigate these rules.

 

Adapté de « New CRA Guidance on Province of Supply » (Tax & Trade Blog, 15 juin 2026). Ce contenu est fourni à titre informatif et ne constitue pas un avis juridique ou fiscal. · Adapted from “New CRA Guidance on Province of Supply” (Tax & Trade Blog, June 15, 2026). Provided for information only; not legal or tax advice.

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